一、试论制度缺陷与会计信息失真(论文文献综述)
陈晓芳,蒋武,夏文蕾,陈昕[1](2021)在《会计研究核心热点主题评述及贡献分析:1980-2019》文中指出本文以《会计研究》刊发的学术论文为样本,采用科学计量和知识网络分析的研究方法对采集的科学文本数据进行文本挖掘及可视化分析,在总体性识别《会计研究》刊文主要热点主题的基础上,紧密结合我国不同时期的经济、政治、社会等背景,将研究阶段划分为会计规范体系恢复重建阶段(1980-1991)、"社会主义市场经济"会计规范体系形成阶段(1992-1999)、"社会主义市场经济"会计规范体系完善阶段(2000-2017)、新时代"社会主义市场经济"会计规范体系高质量发展阶段(2018-2019)四个阶段,并对《会计研究》刊文核心热点主题进行分阶段识别、评述与贡献分析,以期为会计理论研究引领会计制度、会计准则等改革创新,客观促进我国会计规范体系的重建、形成、完善及高质量发展提供证据。
范凯[2](2020)在《内部环境缺陷对会计信息失真的影响研究 ——以雅百特公司为例》文中研究说明会计信息是维持市场经济体制稳定运行的重要因素,是利益相关方进行市场交易的基础和重要依据。但因为会计信息是企业提供的,会计信息质量水平和企业会计处理方式、信息传递方式等有着直接关系。而内部控制作为一种企业治理机制,对保证公司正常运转、财产安全、经营效益等有着重大意义,同时也决定了会计信息质量好坏。内部控制能否发挥应有的效用,内部环境是一个重要前提条件,它也直接关系到企业会计信息质量水平。人力资源管理体系、企业组织结构以及企业的氛围,也是影响企业会计信息质量的一环。本文的研究针对企业内部控制体系的内部环境要素,以雅百特公司财务造假一案为案例研究对象,结合内部环境对会计信息失真可能造成的影响,给出了相应的解决意见和改进措施。首先,对本文的研究背景进行了论述,并阐明了本文的研究方式和研究意义;接着,梳理和分析企业内部环境、会计信息失真等相关的理论文献;然后论文对会计信息失真现状进行总结并对内部环境要素对会计信息失真的影响进行理论分析;接着,在有关理论基础上,结合雅百特公司财务造假一案,对内部环境要素对企业会计信息失真如何进行影响进行具体案例分析。最后,本文就企业内部环境存在的问题以及问题产生的根源,给出了营造企业文化、完善人力资源政策、健全内审制度、强化公司新战略监管等具体措施。本文创新点主要有:目前相关文献对于内部控制和会计信息失真的研究主要集中于内部控制整体,对于某一具体要素研究相对较少,本文着重于内部环境的角度,研究其对企业会计信息失真的影响。此外,目前针对内部环境要素,主要认为内部环境包括治理结构、机构设置与权责分配、企业文化、内部审计、人力资源政策等五个部分,本文认为内部环境也受到公司战略和企业社会责任的影响,所以本文将这两个要素也归纳进内部环境要素中并对其进行分析研究。
陈力[3](2020)在《涉及业绩承诺的年报审计风险与应对 ——以久其软件并购上海移通为例》文中指出并购重组中目标公司的业绩承诺在保护中小投资者权益、维护交易公平以及遏制恶意操纵、评估定价等方面具有重要的意义。然而近年来,业绩承诺带来的盈余操纵等消极的影响引起了理论界与实务界的普遍关注。一般认为,会计信息质量由公司管理层与审计师共同决定,审计师需承担审计责任。涉及业绩承诺的被并购单位具有较强的舞弊动机时,审计师将面临较高的审计风险。因此探讨涉及业绩承诺的年报审计风险与应对具有重要的理论与实践意义。本文以久其软件并购上海移通为例,首先在中注协呼吁事务所关注业绩承诺项目审计风险的背景下,以现代风险导向审计理论提出的三个层次为角度,对涉及业绩承诺的年报审计风险具体表现进行阐述。在现代风险导向审计理论的基础上进一步分析了涉及业绩承诺的年报审计风险的动因,动因分析显示:在高额业绩承诺压力下,目标公司存在导致会计信息失真的动机,形成审计风险;当目标公司存在导致会计信息失真的动机且满足一定条件时,会实施舞弊行为;当企业内外部环境具有一定的局限性时,这为被审计单位实施舞弊行为间接地提供了机会。其次,结合久其软件并购上海移通为例,从财务报表层次重大错报风险、认定层次重大错报风险、检查风险三个维度对年报审计存在的不足进行分析。最后,针对年报审计中存在的不足,从财务报表层次重大错报风险、认定层次重大错报风险、检查风险提出应对策略。本文聚焦上市公司并购目标公司,目标公司涉及业绩承诺的年报审计风险进行分析与探讨。理论上,揭示了涉及业绩承诺的年报审计风险的来源与表征,拓展了审计风险的研究范围。实践上,有利于审计师对涉及业绩承诺的年报审计风险进行识别与应对,也为监管部门对业绩承诺的监管提供了案例证据。
张婷婷[4](2019)在《我国上市公司会计信息失真的原因与对策 ——基于雅百特公司的案例研究》文中提出会计作为国家管理部门、企业、投资人以及债权人等各方利益主体提供财务经济状况的信息系统,对国家、企业和个人的发展都有至关重要的作用,会计为利益相关者提供财务信息,其信息质量的好坏直接影响利益相关者决策的结果。尤其是会计信息的客观性和真实性,在宏观层面可以影响国家经济管理部门对国民经济的管理以及国民经济的运行,在微观方面可以影响企业经营者和投资者和经营管理与决策,因此,消除企业会计信息失真、提升会计信息质量是经济社会有效运行的必然要求。上市公司的基本面是资本市场长期健康发展的根基。资本市场又与国民经济的发展息息相关。会计信息能够直接反映上市公司当前的经营状况,是经济调整的风向标、利益分配的基础,具有参考权衡利益分配的功能。同时,会计信息也是履行约定的各类人员薪酬等的参考依据。倘若上市公司的会计信息失真,将会对整体社会经济、上市公司本身以及投资人和债权人等造成不可逆的损失和影响。对整体经济社会来讲,资源配置得不到合理的安排,市场秩序得不到良好的维护,不利于经济健康发展;对上市公司来讲,虽然短期之内利用虚假的盈利信息规避了监管,达到上市、再融资或避免退市的目的,但是会计造假不可能长期维系下去,最终将降低上市公司的经济效益并影响到资本市场的效率。对投资人和债权人来讲,会计信息失真会引导其做出错误的市场判断,并给投资者和债权人带来巨大的经济损失。因此,上市公司会计信息的准确性和真实性相对于一般企业来讲更为重要,影响面更广,一旦出现会计信息失真的现象,所带来的负面影响将难以估计。上市公司的会计信息失真始终是金融行业管理的重大难题。如何有效的防止上市公司会计信息失真不良现象的发生,已然成为社会各界亟待解决的重大问题之一。因此,针对上市公司会计信息失真作出深入的研究,探讨其产生的原因和影响因素以及主要表现形式等,并提出针对性的有效的解决对策或建议,为防止会计信息失真现象的发生、提高会计信息的质量、推动证券市场的有序运行和国民经济的发展具有重要的现实意义。本文以雅百特公司为例,针对我国上市公司会计信息失真现状和形成因素进行了研究分析,主要分为六章展开论述:第一章是绪论。首先介绍了论文研究的背景、意义、思路与框架,并对研究方法进行介绍,最后,指出了本研究的创新与不足之处。第二章是会计信息失真的理论及文献综述。首先阐述会计信息的概念、质量特征与主要作用,并介绍会计信息失真的界定、分类以及影响因素。接下来,介绍了会计信息失真的相关理论知识与国内外文献研究综述。第三章是我国上市公司会计信息失真的表现形式与危害性。在介绍我国上市公司会计信息失真表现形式的基础上,从微观经济层面、宏观经济层面两个方面出发阐述我国上市公司会计信息失真产生的危害性。第四章是雅百特公司案例分析。在介绍雅百特公司发展背景和会计信息失真主要表现形式的基础上,从政府因素、人员因素、社会因素、技术因素、内部因素五个方面出发分析雅百特公司会计信息失真的成因,并对会计信息失真产生的经济后果展开叙述。第五章是我国上市公司会计信息失真的解决对策。从政府层面、人员层面、社会层面、技术层面、公司内部审计层面五个方面出发提出我国上市公司会计信息失真的解决对策。第六章是研究结论与展望。总结归纳了本研究形成的结论和成果,并对研究过程中存在的不足进行了自我分析,并对未来的研究方向进行展望。
孙蕊[5](2019)在《会计重要性原则及其应用问题研究》文中研究说明会计重要性原则,在会计确认、计量、记录和报告的整个信息处理过程中发挥着关键性作用,制约和指导着企业会计实务工作。相比于谨慎性、可比性、实质重于形式等其它会计原则,重要性原则应用具有更强烈的主观判断特性。但会计理论界对会计重要性一直缺乏全面、深入和系统的研究。近些年来,国际会计权威组织开始关注会计重要性问题。2011年,欧洲证券市场机构(ESMA)发布了《财务报告中关于重要性考虑》的咨询文件,在界定重要性术语,主要信息使用者特征以及财务报告目标的基础上,重点针对会计政策、中期报告、附注披露等涉及重要性判断和决策的问题的考虑因素设置征求意见。为了提高财务报告信息披露的有效性,IASB在2015年发布了《IFRS实务声明:财务报表中重要性应用的征求意见稿》。同年,FASB也发布了有关于“重要性决定”(Materiality Determination)的一系列概念框架修订项目征求意见稿;2017年,为使得公司管理层在财务报告信息编制方面更好地运用重要性判断,IASB制定并向公众发布《作出重要性判断的实务声明2》(Making Materiality Judgements:Practice Statement 2)。这一系列项目或声明反映出西方会计组织对重要性原则应用问题的高度重视,以及在完善重要性概念、尝试制定相关非强制性实务指引方面所付出的努力。我国目前仅将重要性作为会计信息质量特征之一纳入《企业会计准则—基本准则》,尚未制定关于会计重要性及实务应用方面的准则、解释或指引。随着近些年我国会计准则国际趋同步伐加快,以及企业经济业务和资本市场环境日益纷繁复杂,我国亟待对重要性原则进行全面、系统的理论研究,而且这对于提升我国上市公司财务报告信息质量,进一步加强资本市场利益相关者保护都具有深刻的理论和现实意义。本研究是基于“重要性思想及制度演化—重要性基础理论构建—重要性判断及框架理论构建—重要性应用的实证检验—重要性应用指引制定建议”的研究脉络,按研究内容和性质不同可大致划分为五个层次:第一层次是梳理和评述了有关重要性及判定研究的国内外文献,并阐述了后续核心内容探讨的理论基础。第二层次是基于制度经济学相关理论,详细阐述了会计重要性思想的产生、应用与演化。第三层次是运用规范分析方法尝试分析并建立会计重要性原则及判定的概念理论框架;这其中又包括三个部分,第一部分主要是会计重要性概念及作为信息质量特征特征的解析和重构,第二部分是探寻影响重要性原则应用的内外部环境,第三部分是尝试分析重要性判定机制和判定标准,以及建立会计重要性职业判断框架。第四层次是重要性概念应用的实证研究,主要基于自愿性重述和财务报告舞弊两个视角,分别检验关于错报重要性评估和内控缺陷定量重要性标准设定对管理层行为的影响。第五个层次是分析我国建立应用指引的必要性和提出设计建议。本文的具体研究问题及相应研究结论按照次序主要可归纳为如下七个方面:第一,采用历史演进和制度演化经济学分析范式,梳理自古代簿记时代、近代会计时期和现代会计时期三个不同阶段重要性思想在会计中的应用和演进,并分析了会计重要性思想历经“自生自发性秩序—会计惯例—正式会计制度”的制度演化路径。会计重要性应用的演进过程是具有内在规律性的:首先,会计重要性思想运用与演化深深根植于一国经济社会制度与商业环境变迁,因而对重要性原则的应用和把握不能忽略社会发展与会计规则之间的互动关系;其次,会计作为一种管理控制活动,恰如其分地应用重要性原则可以提升会计信息处理效果和质量,有利于细化会计核算和收益计量,提升内部管理效率,最终提升企业业绩;此外,重要性的应用囿于会计目标的发展变化。第二,通过比较分析会计重要性现有的不同定义发现,目前的重要性基本定义涵盖视角和可理解程度较低。在定义基础上,总结了重要性的概念特征可分解为三个维度:基于特定主体背景、信息使用者导向以及依赖于专业判断。结合重要性特征,并借鉴西方哲学价值理论、经济学效用理论等,对重要性相关概念进行重构:在本质属性和概念内涵的认识方面,会计重要性可以被表述为:基于特定主体环境下,是一种为满足主要信息使用者决策需要为导向的价值判断,在会计信息确认、计量、列报和披露等程序发挥着制约和行动导向性作用;普遍运用形式反映在会审人员运用职业判断,评估财务报表项目或事项等信息的错漏报是否会对财务报表整体表述造成重大影响。第三,阐释和分析了影响重要性原则应用的内外部环境。在宏观文化环境方面,一国会计文化和价值观很大程度上影响着重要性水平评估和应用。树立良好的会计价值观可以通过二次投射作用,激励和驱动会计人员按照会计标准规范来施行会计工作,使得会计制度和会计信念刚柔并济,共同影响着他们对重要性原则的运用。我国资本市场会计监管的最主要目标是保证财务报告信息质量,此种环境对会计人员作出合法合规的职业判断起到强有力的约束和引导作用。而且在“大数据”时代背景下,不断涌现的新商业模式,其对会计确认、计量和披露的最大影响是企业价值创造和传递方式的变化,使得投资者、债权人、监管者等不同利益相关者关心的会计报表信息发生改变,这进一步又对会计信息重要性评估提出了更高的要求。在企业内部环境因素的影响中,完善的内部控制制度为财务报告编制中重要性应用提供了内部制度保障,一定程度上约束指导着管理当局决策行为。第四,探讨了重要性判断标准、机制和特征,借鉴西蒙“有限理性”理论,本文提出提高重要性判定质量的途径是加强程序理性,减少三类程序非理性偏差。优化重要性判定的质量,就需要加强规则理性,减少规则的不完备性;在加强认识理性过程中,首先要通过学习和实践训练以弥补会计判断人员的“知识差”,借助于判断和决策辅助工具,弥补认知能力的局限性。在行为理性约束方面,为避免严重的行为非理性造成的重要性判定偏误,需要制定严格的企业内部控制制度,并加强会计职业道德建设,以保证管理层以及相关会计人员能够作出客观公允的判断。基于对重要性判定理论的探讨,构建了财务报告重要性职业判断框架。第五,以我国沪深两市A股上市公司2008-2017年重述公告为研究样本,实证分析了财务报表错报重要性程度对管理层财务重述行为意愿的作用关系。实证结果发现上市公司更倾向对于数量和性质重要性程度均较低的财务报表错报进行自愿性重述;相反被监管部门责令要求更正的公司财务报表差错的数量和性质均较严重;进一步发现若上市公司前一年度被出具非标准无保留审计意见,则会减弱错报数量重要性程度对自愿重述的影响。第六,基于内部控制缺陷认定制度及重要性标准设定的相关理论,考察了2011-2017年度我国沪深A股上市公司首次设定未变更的内控缺陷重要性定量标准对后续财务报告舞弊行为的影响。实证结果表明,在设定重要性定量标准的上市公司中,其首次设定内控缺陷重要性水平越低,则发生后续财务报告舞弊的可能性越大,这种情况在非国企、两权分离度较高、公司内部控制环境和外部审计质量较低的公司中显着。结论支持了上市公司管理层很可能存在利用重要性标准的自利动机这一路径。第七,基于重要性及判定的理论构建及实证检验,分析了我国制定重要性应用指引的必要性。我国会计准则的原则导向性决定了在实务中具体应用重要性时,更多依赖于会计职业判断:其一,会计准则执行、重要性职业判断和建立应用指引三者之间是存在双向逻辑互动关系的。其二,重要性应用指引的建立,一定程度会提升不同利益相关者关于财务报表重要性应用问题的共同知识比重,有助于共同提升会计信息质量。其三,会计重要性本质上是原则导向的价值判断,制定相关方“共识性”的应用指引可确保职业判断中隐性知识得到有效传递。设计应用指引需遵循目标导向原则、差异性规定原则以及程序表现原则。最后在应用指引设计的主体内容、重要性判断的整体程序以及应重点明确的警示类条款三个方面提出相关设计建议。本文的创新和贡献之处主要体现在以下五个方面:第一,会计重要性基本理论的系统研究。基于严谨的规范性理论分析,融合管理学、经济学和哲学视角的相关理论,创新性地提出会计重要性概念本质是一种价值判断,从而得出了有异于以往研究的观点。并对比分析重要性在财务报告概念框架中的定位,提出满足重要性信息质量特征的充分条件。以上创新点为我国企业会计准则中关于重要性原则的研究提供理论支持。第二,会计重要性判定的理论研究。重要性判定是会计理论和实务界的一大难点,国内鲜有关于这方面的相对系统的理论探讨。本文在分析会计信息重要性判定特征,数量、质量判断标准,以及判断机制的基础上,从加强程序理性、减少程序非理性偏差这一视角,提出了提升重要性判断质量的路径,并尝试构建重要性职业判断框架。以上创新之处可为会计人员在编报财务报告信息过程中更好地作出重要性判断提供一定理论指导,并对制定我国重要性应用指引提出设计建议。第三,会计重要性思想及制度演化的探究。基于制度演化经济学视角,梳理了古代、近代和现代不同会计时期重要性思想及制度演进过程,总结了重要性思想运用与演进的三大规律。其创新之处在于从历史演进、会计技术和理论发展的层面,探索重要性思想的产生及其演进,这可以认为是对会计重要性系统、深入研究的一个逻辑性起点。第四,我国上市公司管理层重要性应用与财务重述行为的实证研究。在实证检验报表错报信息重要性判断对自愿性财务重述影响时,本文通过手工收集我国上市公司以重大事项临时公告的形式披露的差错更正公告中的数据,建立计量模型进行回归分析。国内鲜有文献探索关于上市公司管理层自愿重述行为和错报重要性之间的关系,因而具有一定创新性。第五,在探讨内部控制缺陷重要性定量水平设定与财务报告舞弊关系时,实证检验了我国上市公司制定内控缺陷认定的重要性定量标准是否具有治理作用,以及内外部治理环境对上述两者关系的影响。创新点在于,以前国内外学者的研究大都聚焦于审计师对重要性判断的研究,很少从管理层视角来探究对于内部控制缺陷重要性标准设定与自利动机之间是否存在显着关系,这对验证重要性定量标准的执行效果以及如何完善内控缺陷重要性标准具体设定方面提供了经验证据和启示。
傅瑜佳[6](2019)在《体外孵化项目合法会计信息失真研究 ——基于爱尔眼科的案例分析》文中指出由于我国产业结构不合理、行业集中度低,企业并购重组的需求越来越大,但是不成熟的资本市场限制了企业的融资能力,金融资本不能较好地支持实体经济的发展。近几年,“体外孵化”被广泛应用于企业产业布局,通过“上市公司+PE”这种具有中国特色的并购基金,实现金融资本与产业的连接。但是,这两年对体外孵化扩张模式的负面消息逐渐增多。一些投资者以前认为设立并购基金进行体外孵化有利于企业扩大生产经营规模,现在认为这是公司在“褥羊毛”。投资者前后态度变化的部分原因来自相关会计处理。为了深入分析目前体外孵化项目会计处理方法造成的合法会计信息失真、提出具体可供借鉴的有效措施,本文选取爱尔眼科为研究对象,详细分析了体外孵化相关会计处理对财务报表的影响,探讨会计信息和实际经济业务信息之间的差别,以期提醒报表使用者注意现有会计信息的隐藏风险,并为相关会计处理方法的改进提供参考。爱尔眼科是全球最大的专业眼科医院集团,截止2018年6月30日,爱尔眼科已与PE机构设立4只并购基金用于体外孵化项目,体外医院达141家,并在2017年收购了其中9家,实现体外孵化的闭环运行。以爱尔眼科作为案例研究的对象具有典型性。本文首先对并购基金式体外孵化的内涵及投资逻辑进行了整理和归纳。其次,介绍了爱尔眼科体外孵化的背景,以及并购基金的规模、决策制度、运营过程和并表的相关内容。然后,基于爱尔眼科的会计处理,分析其对财务报表的影响,可以发现,可供出售金融资产成本法计量以及非同一控制下企业合并的会计处理方法,在一定程度上“美化”了财务报表,给投资者呈现了一张“照骗”。“照骗”不违法,但也不真实,它推迟了偿债能力的降低,使盈利能力指标扭曲。基于体外孵化项目的实际情况可以发现,体外孵化的会计处理和经济实质有差别。并购基金在设计时其控制权就比较模糊,基于无控制权的会计核算存在信息失真:确认的资产与企业实际经营范围不符、负债不能反映预期企业的经济利益流出、收益与风险脱钩、体外孵化项目的损益不能及时体现、项目整体的效益被扭曲。通过研究发现,交易的复杂性、会计学理论的缺陷、会计准则的不够完善、以及报表使用者会计知识的不足是造成合法会计信息失真的主要原因。针对这些原因,本文提出以下建议:规范并购基金市场,在技术可行的前提下发展事项会计,在面对新兴交易模式时要增强会计准则的适应性,以及加强资本市场会计知识教育。本文的主要创新点在于研究角度的创新,从经济实质出发分析会计信息失真。
陈敏[7](2018)在《会计师事务所复核对审计质量的作用机理研究》文中研究说明伴随审计质量理念的变化,“会计师事务所复核对审计质量的作用机理”研究的重要性不断提升。一方面,在实务领域,会计师事务所复核1(或称为独立复核)流于形式现象较普遍。更重要的是,资本市场对信息有用性保证的高度重视,将会推动会计师事务所复核改变合规性检查的观念。最近三年,资本市场监管机构处罚审计师的严厉程度前所未有。境内外多家知名会计师事务所针对未履行勤勉尽职责任判决的上诉请求被驳回,最终承担数倍于审计费用的巨额罚款。当下,资本市场对信息有用性保证的需求推动了《审计准则》和《会计准则》的重大改革。以向报告使用人提供有用信息为目的,新审计报告准则要求所有公众公司审计报告披露关键审计事项。国际会计准则理事会(IASB)于2018年3月发布了新《财务报告概念框架》,《会计准则》将迎来自1989年以来的一次全面修订。另一方面,在学术领域,会计师事务所复核是审计研究的重要内容之一,但受到数据可得性影响,最近10年文献未能成气候。虽然已有文献对复核现象的研究细致入微,但是缺乏理论分析框架构建,导致原因分析不够深入。目前,“会计师事务所复核对审计质量的作用机理”还是一个黑箱问题。解决此问题,不仅可以为独立复核观念更新提供一定指导,还可以通过构建独立复核的理论分析框架,提供相关经验证据,从而丰富审计理论。本文将会计师事务所复核看作是一项资源配置机制,其作用在于:保证会计师事务所提供资本市场期望的审计质量。围绕这一研究主线,会计师事务所复核被置于比制度环境更加微观的事务所层面。在资源配置视角下,会计师事务所复核成为事务所处理其与内部、外部利益相关人之间关系的治理工具。而在制度规范视角下,它往往是事务所对内部员工的监督工具。文中采用规范研究和实证研究两种方法。(1)在规范研究中,除了影响层面分析之外,还在本质层面探讨了独立复核属性。本质层面的主要内容包括,提出概念性工具-信息含量损失,从降低信息含量损失入手,通过分析独立复核的设置动因、真实含义,指出:在资源配置视角下,会计师事务所质量控制的资源配置分为项目审计和独立复核,项目审计资源配置有益于实现规模收益,独立复核配置有益于增加质量预期的确定性。根据产生信息含量损失的原因,将审计质量问题分解为规则执行人自利性和认知偏差,以及规则有限性问题,从而将独立复核分为合规性复核、认知偏差复核和规则性复核。(2)在实证分析中,将可操纵性应计盈余和审计报告激进程度作为资本市场期望的审计质量的代理变量,检验独立复核与审计质量相关关系的显着性;并将信息化技术升级投入(包括审计软件和管理信息系统)作为独立复核对审计判断的协调力的代理变量,检验代理变量的调节效应。独立复核对审计判断的协调力,是对审计判断中的程序理性和结果理性的一种平衡能力,有益于建立审计判断的共识。经上述分析,本文得出以下研究结论。第一,独立复核可以增加质量预期的确定性。独立复核是由合规性复核、认知偏差复核和规则性复核共同组成的一项资源配置结构。这三组复核分别针对规则执行人的自利性和认知偏差,以及规则设计人的知识有限性问题,可以依次增加审计证据的详实程度、证据选择的专业度、集体决策的有效性,有助于事务所提供资本市场期望的高质量审计服务。第二,独立复核对审计判断的协调力,可以促进独立复核和审计质量的相关性。在复核过程中,复核主体与项目审计组、监管机构派出的检查组会进入博弈、互动的状态。其沟通有益于建立审计判断的共识。具体而言,合规性复核、认知偏差复核和规则性复核,依次对经验判断、概念型逻辑判断和推理型逻辑判断具有协调力。第三,管理信息系统升级有助于提高审计质量。在信息时代,审计质量对规则性复核的依赖程度,随着不确定事件的增加而加深。管理信息系统的优势在于可以在会计师事务所范围内打造高效的信息共享、信息沟通平台,因而促进了规则性复核和审计质量的相关性。本文的创新点在于:其一,研究视角较新。本文选择从会计师事务所资源配置角度分析独立复核,而非从常规的制度规范角度。在资源配置视角下,会计师事务所质量控制活动的资源配置分为项目审计和独立复核。项目审计的活动属性是生产,其资源配置目的在于增加事务所规模收益,它在信息含量损失处理上存在较大不确定性。因此,会计师事务所配置独立复核资源,是增加事务所自身质量预期确定性的必要的理性选择。根据信息含量损失产生原因,通过将审计质量问题分解为规则执行人自利性和认知偏差,以及规则有限性问题,指出独立复核是依次由合规性复核、认知偏差复核和规则性复核组成的资源配置结构。其二,诠释独立复核的含义。本文揭示独立复核提高审计质量的根本原因在于:独立复核是增加质量预期的确定性的检查。独立复核这一含义,体现了资本市场在节约信息交易成本上的价值取向,表明它不是单纯的合规性检查,意味着它对审计质量具有项目组现场审计不可代替的作用,甚至可以认为独立复核和现场审计具有同等重要的作用。具体而言,合规性复核意味着增加审计证据详实度,故能提高审计质量;认知偏差复核意味着增加证据选择的专业度,故能提高审计质量;规则性复核意味着增加对不确定事件的有效集体决策,故能提高审计质量。其三,发现了独立复核对审计判断的协调力。独立复核对审计结论的评价建立在客观、公正的审计判断基础上。在与项目审计组、监管机构博弈、互动过程中,独立复核通过平衡审计判断中的程序理性和结果理性,建立审计判断的共识,从而改进审计判断。独立复核对审计判断的协调,具体表现为合规性复核对经验判断的协调、认知偏差复核对概念型逻辑判断的协调、规则性复核对推理型逻辑判断的协调。实证结果的进一步分析表明,上述独立复核对审计判断的协调力,都可以促进独立复核和审计质量的相关性。其四,发现了管理信息系统升级有助于提高审计质量。本文将管理信息系统升级投入作为规则性复核和审计质量关系的调节变量,实证分析显示,管理信息系统升级投入可以促进规则性复核和审计质量的相关性。规则性复核是对缺乏规则指导的不确定事件进行推理型逻辑判断的过程,管理信息系统升级投入是规则性复核对推理型逻辑判断的协调力的代理变量。上述发现表明,管理信息系统升级并非单纯实现事务所内部办公的现代化,而是提高审计质量的价值投资。这项价值投资的意义在于通过增加推理型逻辑判断的准确性,保证信息有用性。在当前实践中,由于会计师事务所采用集体决策模式可以增加推理型逻辑判断的准确性,管理信息系统升级保证了集体决策模式的有效执行。
徐甜[8](2016)在《基于内部控制视角的农业会计信息失真治理研究》文中研究指明会计信息失真是一个亟待解决的世界性难题。农业是国民经济的基础,它是其他生产部门赖以存在与发展的必要条件。我国作为一个有13亿人口的发展中的农业大国,农业不仅是本国人民的衣食之源、生存之本,也是出口物资的重要来源。农业的兴衰关系到人民的切身利益,决定着整个社会的安定和国家政治生活的稳定。因此,农业企业的健康发展至关重要,农业会计信息失真的危害性更大。随着经济的发展,农业企业规模的不断扩大,一些农业企业由于经营理念过于传统且受到个人利益的驱动,会计信息失真的现象时有发生,会计信息质量令人担忧。研究这些农业企业的特点发现,它们的内部控制都存在缺陷。然而,许多专家学者证明,内部控制通过影响会计信息的产生与传递过程,从而对会计信息质量产生影响,也就是说有效的内部控制是可以保证会计信息质量的。所以,如何加强和完善企业的内部控制以达到治理农业会计信息失真的目的已成为一个亟待解决的问题。因此,本文在综合前人研究的基础上,综合运用理论与案例相结合的方法,从内部控制的视角来研究农业会计信息失真的治理。本文在梳理国内外研究文献、总结前人研究成果的基础上,从农业会计信息失真和内部控制治理两方面出发,对研究主体涉及的关键概念和重要理论进行了界定和分析。同时,在此理论基础上,分析了农业企业及农业会计信息披露的特殊性,认为正是由于这种特殊性使得农业企业的内部控制更复杂、更特殊;然后详细探讨了内部控制对于农业会计信息质量的作用机理,即:内部控制五个要素属性→作用于具体业务循环的会计信息生成过程→保证会计信息质量。为了探究农业企业内部控制对于其会计信息质量的作用机理,本文还进一步结合獐子岛虾夷扇贝绝收事件,在具体分析獐子岛集团内部控制存在缺陷的基础上,从内部控制五要素角度提出了完善内部控制、防范农业会计信息失真的对策,例如:(1)改善内部控制环境,优化股权结构,保证董事会与管理层的分离;(2)建立健全内部风险评价机制;(3)进一步完善内部控制活动,认真执行不相容职务分离制度,依法进行会计处理;(4)加强信息和沟通的畅通性,建立全面有效的信息管理系统;(5)加大内部控制监督力度,强化监事会的监督职权,完善内部人举报制度,重视外部监督。本文的主要创新之处在于针对农业企业的特殊性,研究其会计信息失真和内部控制治理的关系,从会计信息的生成过程方面分析了内部控制对其作用机理;另外,结合具体案例展开分析,并提出了加强内部控制以达到避免农业会计信息失真的具体措施。
黄煜[9](2016)在《政府监管视角下的上市公司会计信息失真问题研究》文中研究表明上市公司会计信息失真是一个全球范围内困扰商业活动开展的问题,即便是在一些制度较为完善的西方发达国家,这一问题依然存在。我国证券市场起步较晚,相较于国外一些证券市场已经发展较为成熟的国家,在很多方面还不够完善,也存在着一些问题。其中,上市公司会计信息失真、会计造假等问题尤为严重。本文是基于政府监管的视角,对我国上市公司会计信息失真问题进行研究,揭示了其产生的原因,并对这一问题的政府监管提出了一些看法与建议。第一章主要对研究的背景及意义进行了阐述,并对我国上市公司会计信息失真问题的相关研究文献进行了综述,提出了本文研究的思想与方法。第二章是研究的理论基础,对会计信息、会计信息失真以及公共管理的理论进行了阐述。第三章对我国上市公司会计信息失真现状进行了阐述,从我国证券市场发展之初到近年来的有关上市公司会计造假事件进行了阐述,对其中一些影响较大、具有典型意义的案例进行重点回顾。在此基础上,对我国上市公司会计信息造假的手段以及产生的危害进行了分析研究。第四章是对我国上市公司会计失真问题成因的分析,分析结果表明,利益驱动、造假成本低、监管机制不健全、上市公司治理结构缺陷、会计法规的局限性以及会计人员的综合素养等因素是构成上市公司会计信息失真的主要原因。第五章是从政府监管的视角,提出了针对我国上市公司会计信息失真问题的一些对策和建议,包括完善会计法律法规、加大对会计信息失真的处罚力度、提高政府监管部门的监管能力、完善公司治理结构、提高会计从业人员法律意识及职业道德修养等。第六章是文章的结论与展望部分,对本文研究情况进行简要总结,指出了研究的不足,在此基础上对进一步研究的重点予以展望。
陶飞[10](2013)在《公司治理结构对上市公司会计信息失真的影响研究》文中研究表明上市公司披露的信息有七成以上的信息是会计信息,而会计信息正是广大投资者等利益相关者衡量上市公司价值源泉的主要参考依据。如果会计信息失真,可能导致局部的,甚至全局性的金融危机,安然事件和四通事件就是一个深刻的教训。怎么让广大投资者、会计事务所等利益相关者长一双“火眼金睛”能够识别这种财务舞弊行为近年来成为一个热点话题。由于上市公司的会计信息必须经过公司内外部治理机构的监督审查才最终对外披露,由此可知,完善的公司内外部治理机制是企业会计信息质量的重要保障。所以,本文认为应当以上市公司的公司治理结构为切入点,进行公司治理结构对上市公司会计信息失真的影响研究,从而建立能够有效判断会计信息失真的识别模型。本文选取被中国证监会、上海证交所和深圳证交所处罚的且处罚时间在2005年到2011年之间的定期年报中存在信息披露违规行为(信息披露虚假、严重误导性陈述和重大遗漏)的共43家非金融行业A股上市公司作为失真样本,并筛选出符合行业分布一致,规模大小一致特征的43家会计信息真实公司作为配对样本,分别从公司内外部治理结构的股权结构、董事会、经理层、监事会、利益相关者、外部审计共六个层面进行逻辑回归分析和多元判别分析,构建两个会计信息失真的识别模型,并对这两个模型作相应的对比研究。研究结果表明,多元判别模型和逻辑回归模型都具有较好的识别效果,多元判别识别模型的识别率为79%,逻辑回归模型的识别率为72.8%。最后,根据本文实证分析的研究结果,为提高我国上市公司治理水平和减少会计信息失真情况的发生,有针对性地提出相关对策建议。
二、试论制度缺陷与会计信息失真(论文开题报告)
(1)论文研究背景及目的
此处内容要求:
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景,再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题,并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例:
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
(2)本文研究方法
调查法:该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法:用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法:通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法:通过调查文献来获得资料,从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法:依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法:对研究对象进行“质”的方面的研究,这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法:通过具体的数字,使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法:运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法:这是社会科学用来分析社会现象的一种方法,从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法:通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、试论制度缺陷与会计信息失真(论文提纲范文)
(1)会计研究核心热点主题评述及贡献分析:1980-2019(论文提纲范文)
一、引言 |
二、《会计研究》刊文主要热点主题总体性识别 |
三、《会计研究》刊文核心热点主题分阶段识别、评述与贡献分析 |
(一)会计规范体系恢复重建阶段(1980-1991) |
1.核心热点主题识别 |
2.核心热点主题评述 |
3.贡献分析 |
(二)“社会主义市场经济”会计规范体系形成阶段(1992-1999) |
1.核心热点主题识别 |
2.核心热点主题评述 |
(1)会计理论方法体系构建研究评述 |
(2)会计准则制定研究评述 |
(3)会计信息质量研究评述 |
3.贡献分析 |
第一,促使会计理论研究逐步从会计基础理论研究转向应用理论研究。 |
第二,为构建具有中国特色的会计理论方法体系提供了许多宝贵意见。 |
第三,客观上促进了“社会主义市场经济”会计规范体系的初步形成。 |
(三)“社会主义市场经济”会计规范体系完善阶段(2000-2017) |
1.核心热点主题识别 |
2.核心热点主题评述 |
(1)企业会计准则国际趋同研究评述 |
(2)内部控制研究评述 |
(3)公司治理研究评述 |
(4)会计信息质量研究评述 |
(5)盈余管理研究评述 |
(6)公允价值研究评述 |
3.贡献分析 |
第一,为推动企业会计准则的国际趋同作出了重大的贡献。 |
第二,为建立和完善企业内部控制制度提供了有力支撑。 |
第三,促进了“社会主义市场经济”会计规范体系的完善。 |
(四)新时代“社会主义市场经济”会计规范体系高质量发展阶段(2018-2019) |
1.核心热点主题识别 |
2.核心热点主题评述 |
(1)内部控制研究评述 |
(2)审计质量研究评述 |
(3)会计信息质量研究评述 |
(4)盈余管理研究评述 |
3.贡献分析 |
四、总结 |
(2)内部环境缺陷对会计信息失真的影响研究 ——以雅百特公司为例(论文提纲范文)
致谢 |
摘要 |
abstract |
1 绪论 |
1.1 研究背景与意义 |
1.2 国内外文献综述 |
1.3 研究思路与方法 |
1.4 研究内容与框架 |
1.5 本文创新之处 |
2 概念界定与理论基础 |
2.1 内部环境与会计信息失真的概念界定 |
2.2 内部环境与会计信息失真研究的理论基础 |
3 内部环境角度下会计信息失真现状概述和影响因素分析 |
3.1 内部环境角度下会计信息失真现状概述 |
3.2 内部环境要素对会计信息失真影响理论分析 |
4 案例研究——以雅百特公司为例 |
4.1 雅百特公司简介 |
4.2 雅百特财务造假案介绍 |
4.3 雅百特会计信息失真案的财务角度分析 |
4.4 内部环境角度下雅百特会计信息失真成因分析 |
5 内部环境角度下减少会计信息失真对策 |
5.1 完善和健全企业治理架构 |
5.2 构建合理的内部机构和权责分配体系 |
5.3 培育企业文化 |
5.4 改进人力资源政策 |
5.5 有效发挥内部审计的作用 |
5.6 强化公司海外战略的保障与监管 |
5.7 强化社会责任感建设 |
6 结论 |
6.1 论文结论 |
6.2 论文的创新点 |
6.3 研究不足 |
6.4 建议与展望 |
参考文献 |
作者简历 |
学位论文数据集 |
(3)涉及业绩承诺的年报审计风险与应对 ——以久其软件并购上海移通为例(论文提纲范文)
摘要 |
abstract |
第1章 绪论 |
1.1 研究背景及意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 文献综述 |
1.2.1 国内文献综述 |
1.2.2 国外文献综述 |
1.2.3 国内外文献评述 |
1.3 研究方法及可能的贡献 |
1.3.1 研究方法 |
1.3.2 可能的贡献 |
1.4 研究框架及技术路线图 |
第2章 相关概念与理论基础 |
2.1 相关概念 |
2.1.1 业绩承诺 |
2.1.2 审计风险 |
2.2 理论基础 |
2.2.1 信息不对称理论 |
2.2.2 风险导向审计理论 |
2.2.3 风险因子理论 |
2.3 本章小结 |
第3章 涉及业绩承诺的年报审计风险表现与成因 |
3.1 涉及业绩承诺的年报审计风险表现 |
3.1.1 财务报表层次的表现 |
3.1.2 认定层次的表现 |
3.1.3 检查风险层次的表现 |
3.2 涉及业绩承诺的年报审计风险的成因 |
3.2.1 风险传导机制分析 |
3.2.2 风险因子分析 |
3.2.3 内外部环境分析 |
3.3 本章小结 |
第4章 久其软件并购上海移通的年报审计案例分析 |
4.1 交易双方基本情况介绍以及并购过程 |
4.1.1 交易双方基本情况介绍 |
4.1.2 并购过程 |
4.2 上海移通业绩承诺与业绩补偿 |
4.2.1 业绩承诺及其完成情况 |
4.2.2 业绩承诺未达成的原因 |
4.2.4 业绩承诺补偿 |
4.3 年报审计基本情况分析 |
4.3.1 形成保留意见的基础分析 |
4.3.2 强调事项段分析 |
4.4 年报审计中存在的不足分析 |
4.4.1 财务报表层次审计的不足 |
4.4.2 认定层次审计的不足 |
4.4.3 检查风险层面的不足 |
4.5 本章小结 |
第5章 涉及业绩承诺的年报审计风险的应对策略 |
5.1 针对财务报表层次审计风险的应对 |
5.1.1 合理评估业绩承诺达标难度 |
5.1.2 充分评估被审计单位内部控制 |
5.2 针对认定层次审计风险的应对 |
5.2.1 商誉减值审计风险的应对 |
5.2.2 收入确认审计风险的应对 |
5.2.3 合理评估应收账款存在性认定 |
5.3 针对检查风险的应对 |
5.3.1 加强事务所质量控制 |
5.3.2 财务报表审计与IT审计相结合 |
5.3.3 合理投放审计资源于业绩承诺期内的项目 |
5.4 本章小结 |
第6章 结论 |
参考文献 |
致谢 |
(4)我国上市公司会计信息失真的原因与对策 ——基于雅百特公司的案例研究(论文提纲范文)
摘要 |
abstract |
第一章 绪论 |
1.1 研究背景 |
1.2 研究意义 |
1.2.1 理论层面 |
1.2.2 实践意义 |
1.3 研究思路与框架 |
1.3.1 研究思路 |
1.3.2 研究框架 |
1.4 研究方法 |
1.4.1 文献分析法 |
1.4.2 定量分析法 |
1.4.3 案例分析法 |
1.4.4 定性分析法 |
1.4.5 计量分析法 |
1.5 创新与不足之处 |
1.5.1 创新之处 |
1.5.2 本文的不足 |
第二章 上市公司会计信息失真的理论及文献综述 |
2.1 上市公司会计信息的概述 |
2.1.1 上市公司会计信息的概念 |
2.1.2 上市公司会计信息的质量特征 |
2.1.3 上市公司会计信息披露的方法 |
2.2 上市公司会计信息失真概述 |
2.2.1 上市公司会计信息失真的界定 |
2.2.2 上市公司会计信息失真的分类 |
2.2.3 上市公司会计信息失真的原因 |
2.3 上市公司会计信息失真的经济学理论 |
2.3.1 经济人假设与利益驱动 |
2.3.2 会计信息失真的成本效益理论 |
2.3.3 基于现代契约理论的会计信息失真 |
2.4 国内外文献综述 |
2.4.1 关于会计信息失真定义的研究 |
2.4.2 关于会计信息失真分类的研究 |
2.4.3 关于会计信息失真原因的研究 |
2.4.4 关于治理会计信息失真对策的研究 |
第三章 我国上市公司会计信息失真的表现形式与危害性 |
3.1 我国上市公司会计信息失真的表现形式 |
3.1.1 虚构交易事实 |
3.1.2 不恰当利用会计政策和会计估计 |
3.1.3 掩饰交易事实 |
3.1.4 通过关联交易操纵利润 |
3.1.5 采用线下项目调节利润 |
3.2 我国上市公司会计信息失真产生的危害性 |
3.2.1 微观经济层面的危害性 |
3.2.2 宏观经济层面的危害性 |
第四章 雅百特公司案例分析 |
4.1 雅百特公司简介 |
4.2 雅百特公司会计信息失真事件始末 |
4.3 雅百特公司会计信息失真的表现形式 |
4.3.1 虚构交易事实 |
4.3.2 掩饰交易事实 |
4.3.3 通过关联交易操纵利润 |
4.3.4 采用线下项目调节利润 |
4.4 雅百特公司会计信息失真产生的动因分析 |
4.4.1 政府因素 |
4.4.2 人员因素 |
4.4.3 社会因素 |
4.4.4 技术因素 |
4.4.5 内部因素 |
4.5 雅百特公司会计信息失真的经济后果 |
4.5.1 影响公司经营和利润 |
4.5.2 资金财产风险加剧化 |
4.5.3 严重误导投资行为 |
4.5.4 影响金融市场秩序 |
第五章 我国上市公司会计信息失真的解决对策 |
5.1 政府层面 |
5.1.1 实现对配股政策的优化改进 |
5.1.2 加强政府主管部门监督力度 |
5.1.3 完善会计准则与会计法 |
5.2 人员层面 |
5.2.1 加大对会计人员的招聘与甄选 |
5.2.2 强化对会计人员工作能力的培训 |
5.2.3 加大会计人员职业道德的培养 |
5.2.4 加强对领导人员专业素质的培养 |
5.3 社会层面 |
5.3.1 完善会计工作社会监督体系 |
5.3.2 统一会计管理体系与执法体系 |
5.3.3 实现会计环境变化与会计方法变化的同步 |
5.4 技术层面 |
5.4.1 应用区块链技术识别会计信息失真 |
5.4.2 加强企业的信息化建设 |
5.5 公司内部审计层面 |
5.5.1 提高内部审计独立性和专业胜任能力 |
5.5.2 完善内部审计制度建设 |
5.5.3 健全内部审计工作监督机制 |
5.5.4 规范内部审计工作流程 |
第六章 研究结论与展望 |
6.1 研究结论 |
6.2 研究局限 |
6.3 研究展望 |
参考文献 |
致谢 |
(5)会计重要性原则及其应用问题研究(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
导论 |
一、研究背景与研究意义 |
二、研究目的与研究方法 |
三、研究内容与研究思路 |
四、本文创新之处 |
第一章 文献综述和理论基础 |
第一节 会计重要性研究的文献综述 |
一、国外关于会计重要性及应用方面的研究 |
二、国内关于会计重要性及应用方面的研究 |
三、重要性问题研究评析 |
第二节 会计重要性研究的理论基础 |
一、西蒙有限理性理论 |
二、现代决策理论 |
三、不确定性与风险方面理论 |
四、心理学认知偏差理论 |
五、管理控制中关于会计系统控制方面的理论 |
六、自愿性信息披露相关理论 |
本章小结 |
第二章 会计重要性思想及制度演化 |
第一节 古代会计时期重要性思想 |
一、原始簿记时代重要性思想的产生 |
二、中世纪庄园会计重要性思想的体现 |
三、古代“官厅会计”重要性思想的体现 |
第二节 近代会计时期重要性思想 |
一、复式簿记重要性思想的体现 |
二、股份制公司会计重要性的应用 |
三、工业革命时期会计重要性的运用 |
第三节 现代会计时期重要性相关制度 |
一、会计重要性研究的理论准备 |
二、西方财务报告概念框架中重要性信息质量特征的确立 |
三、西方重要性会计准则或指引的制定与发展 |
第四节 会计重要性制度演化分析 |
一、会计重要性制度演化路径 |
二、会计重要性运用与演化的规律 |
本章小结 |
第三章 会计重要性基本理论问题探讨 |
第一节 会计重要性相关概念及特征 |
一、会计重要性相关概念 |
二、重要性概念的特征 |
第二节 会计重要性的本质 |
一、事实判断与价值判断 |
二、会计重要性的本质: 一种价值判断 |
三、会计重要性概念的重新界定 |
第三节 财务会计概念框架中的信息质量特征:重要性 |
一、重要性会计信息质量特征的提出 |
二、财务会计概念框架中的重要性 |
三、重要性与其它信息质量特征的作用关系 |
四、满足重要性信息质量特征的充分条件 |
本章小结 |
第四章 影响会计重要性应用的环境因素 |
第一节 会计文化与价值观环境 |
一、东西方会计文化对会计判断的影响差异 |
二、会计价值观影响重要性职业判断 |
第二节 资本市场会计监管环境 |
一、资本市场会计监管核心: 会计信息披露质量 |
二、信息披露重要性水平的设定要求 |
三、不同行业信息披露重要性标准规定 |
第三节 商业模式的创新变化环境 |
一、“大数据”时代的商业模式创新 |
二、商业模式影响使用者共同会计信息需求 |
第四节 企业财务报告内部控制环境 |
一、关于“内部控制的本质”的观点 |
二、重要性原则应用的内部制度保证 |
本章小结 |
第五章 重要性判定理论探讨与框架构建 |
第一节 重要性判断标准、机制与特征 |
一、影响重要性判定的数量和质量标准 |
二、重要性判定机制的简要分析 |
三、会计重要性判断的主要特征 |
第二节 重要性判定的优化:程序理性视角 |
一、程序理性与结果理性的权衡与替代 |
二、程序理性视角判断偏差的产生 |
三、提升重要性判断质量的途径 |
第三节 财务报告重要性判断框架构建 |
一、会计重要性应用的原则导向 |
二、财务报告重要性职业判断框架 |
本章小结 |
第六章 重要性判断对自愿性财务重述的影响 |
第一节 TD上市公司案例分析 |
一、案例的基本情况 |
二、会计差错更正情况 |
三、内部控制缺陷认定情况 |
四、案例分析结论及问题提出 |
第二节 实证研究的理论分析与假设提出 |
一、财务重述相关文献回顾 |
二、研究假设的提出 |
第三节 实证研究设计 |
一、研究样本与数据来源 |
二、变量的选取 |
三、回归模型的选择 |
第四节 实证检验与结果分析 |
一、描述性统计 |
二、主要回归结果 |
三、内生性问题处理 |
四、稳健性检验 |
五、实证研究结论及启示 |
本章小结 |
第七章 内部控制缺陷重要性定量标准与财务报告舞弊 |
第一节 制度背景与研究路径 |
一、我国内部控制缺陷认定制度 |
二、内控缺陷重要性认定标准的治理作用 |
三、管理层重要性标准设定的机会主义动机 |
第二节 理论分析与研究假设 |
第三节 实证研究设计 |
一、研究样本与数据来源 |
二、变量选取 |
三、回归模型设定 |
第四节 实证检验与结果分析 |
一、描述性统计 |
二、单变量检验与相关性分析 |
三、实证回归结果 |
四、截面测试与进一步分析 |
五、内生性和稳健性检验 |
六、实证研究结论与启示 |
本章小结 |
第八章 制定我国重要性应用指引的必要性及建议 |
第一节 制定重要性实务应用指引的必要性 |
一、重要性判断、会计准则与应用指引的内在关系 |
二、建立会计重要性判断的共同知识 |
三、应用指引确保隐性知识的有效传递 |
第二节 重要性应用指引整体设计的建议 |
一、重要性应用指引设计的主要原则 |
二、重要性应用指引设计的几点问题 |
本章小结 |
研究结论 |
一、主要研究结论 |
二、研究局限性和后续研究方向 |
参考文献 |
攻读博士学位期间科研成果 |
(6)体外孵化项目合法会计信息失真研究 ——基于爱尔眼科的案例分析(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
1 导论 |
1.1 选题背景和研究意义 |
1.1.1 选题背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 文献综述 |
1.2.1 会计信息失真 |
1.2.2 并购基金的发展与会计处理 |
1.2.3 文献评述 |
1.3 研究方法 |
2 体外孵化内涵及投资逻辑 |
2.1 体外孵化的内涵 |
2.2 以并购基金实现体外孵化的投资逻辑 |
2.2.1 并购基金式体外孵化概述及意义 |
2.2.2 上市公司的投资逻辑 |
2.2.3 私募机构(PE)的投资逻辑 |
2.2.4 其他有限合伙人的投资逻辑 |
3 爱尔眼科体外孵化项目案例介绍 |
3.1 爱尔眼科体外孵化项目基本情况 |
3.1.1 基金设立背景 |
3.1.2 基金规模 |
3.1.3 基金决策制度 |
3.1.4 基金运营过程 |
3.1.5 体外孵化项目并表 |
3.2 体外孵化项目会计核算和信息披露 |
3.2.1 并购基金初始确认 |
3.2.2 并购基金后续计量 |
3.2.3 并购基金终止确认 |
3.2.4 合并日相关会计核算 |
3.2.5 体外孵化项目相关信息披露 |
3.3 体外孵化项目对财务报表的影响分析 |
3.3.1 偿债能力延迟降低 |
3.3.2 盈利指标的走向不一致 |
4 爱尔眼科体外孵化项目合法会计信息失真分析 |
4.1 控制权分析 |
4.1.1 合并理论 |
4.1.2 爱尔眼科体外孵化项目控制权分析 |
4.2 会计信息失真具体分析 |
4.2.1 资产与实际经营情况不符 |
4.2.2 负债与实际负债率不符 |
4.2.3 资产收益权与声誉风险脱钩 |
4.2.4 体外孵化项目损益不能及时体现 |
4.2.5 项目效益无法体现 |
5 体外孵化项目合法会计信息失真原因分析及政策建议 |
5.1 合法会计信息失真原因分析 |
5.1.1 体外孵化项目的交易复杂性 |
5.1.2 会计学理论的缺陷 |
5.1.3 企业会计准则不够完善 |
5.1.4 报表使用者的会计知识不足 |
5.2 合法会计信息失真政策建议 |
5.2.1 规范并购基金市场 |
5.2.2 发展新会计模式 |
5.2.3 完善企业会计准则 |
5.2.4 加强报表使用者的会计知识教育 |
6 结论 |
6.1 研究结论 |
6.2 研究可能的创新点 |
6.3 研究局限 |
参考文献 |
攻读学位期间的研究成果 |
(7)会计师事务所复核对审计质量的作用机理研究(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
导论 |
一、研究背景与研究意义 |
二、研究思路与研究方法 |
三、研究内容与论文结构 |
第一章 文献综述 |
第一节 会计师事务所复核文献回顾 |
一、会计师事务所复核目标 |
二、影响会计师事务所复核的因素 |
三、会计师事务所复核的行为后果 |
四、会计师事务所复核存在的缺陷 |
第二节 审计质量相关文献回顾 |
一、审计质量概念的内涵发展 |
二、审计质量领域的相关成果 |
三、质量控制研究的相关成果 |
第三节 文献评述 |
第二章 会计师事务所复核对审计质量的作用机理分析 |
第一节 基础理论 |
一、新制度经济学理论 |
二、信息学理论 |
三、实证审计理论 |
第二节 制度背景分析 |
第三节 会计师事务所复核本质层面分析 |
一、信息含量损失及高质量会计信息 |
二、会计师事务所复核设置动因 |
三、会计师事务所复核的真实含义 |
四、会计师事务所复核对审计判断的协调力 |
五、会计师事务所复核资源配置结构的组成 |
第四节 会计师事务所复核影响层面分析 |
一、会计师事务所复核作用于审计质量的分析框架 |
二、合规性复核对审计质量的影响分析 |
三、认知偏差复核对审计质量的影响分析 |
四、规则性复核对审计质量的影响分析 |
第三章 合规性复核配置与审计质量 |
第一节 规则执行人自利性下的信息含量损失 |
一、规则执行人自利性导致审计证据不充分 |
二、审计证据不充分导致信息含量损失 |
第二节 理论分析、假设提出与研究思路 |
一、理论分析和研究假设 |
二、样本选择、变量界定和模型设计 |
第三节 实证分析与假设检验 |
一、描述性统计 |
二、相关性分析 |
三、回归结果分析 |
第四节 实证结果的进一步分析 |
一、问题提出 |
二、实证结果分析 |
第五节 稳健性检验 |
第四章 认知偏差复核配置与审计质量 |
第一节 规则执行人认知偏差下的信息含量损失 |
一、规则执行人认知偏差导致审计证据不恰当 |
二、审计证据不恰当导致信息含量损失 |
第二节 理论分析、假设提出与研究思路 |
一、理论分析和研究假设 |
二、样本选择、变量界定和模型设计 |
第三节 实证分析与假设检验 |
一、描述性统计 |
二、相关性分析 |
三、回归结果分析 |
第四节 实证结果的进一步分析 |
一、问题提出 |
二、实证结果分析 |
第五节 稳健性检验 |
第五章 规则性复核配置与审计质量 |
第一节 规则有限性下的信息含量损失 |
一、规则有限性对审计证据收集的影响 |
二、审计证据收集缺乏规则指导导致信息含量损失 |
第二节 理论分析、假设提出与研究思路 |
一、理论分析和研究假设 |
二、样本选择、变量界定和模型设计 |
第三节 实证分析与假设检验 |
一、描述性统计 |
二、相关性分析 |
三、回归结果分析 |
第四节 实证结果的进一步分析 |
一、问题提出 |
二、实证结果分析 |
第五节 稳健性检验 |
第六章 研究总结 |
第一节 研究结论 |
第二节 研究建议 |
第三节 可能的创新点和研究局限 |
参考文献 |
攻读博士期间的科研成果 |
(8)基于内部控制视角的农业会计信息失真治理研究(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
第1章 绪论 |
1.1 选题背景及意义 |
1.1.1 选题背景 |
1.1.2 理论意义和现实意义 |
1.2 国内外文献综述 |
1.2.1 国外文献综述 |
1.2.2 国内文献综述 |
1.3 研究内容与研究思路 |
1.3.1 研究内容与论文结构 |
1.3.2 研究思路 |
1.4 研究方法与创新点 |
1.4.1 研究方法 |
1.4.2 创新点 |
第2章 相关概念界定与理论基础 |
2.1 相关概念界定 |
2.1.1 农业与农业活动 |
2.1.2 生物资产与农产品 |
2.1.3 会计信息 |
2.1.4 会计信息失真 |
2.1.5 农业会计信息与农业企业会计信息 |
2.1.6 内部控制 |
2.2 相关理论基础 |
2.2.1 委托代理理论 |
2.2.2 不完全契约理论 |
2.2.3 产权理论 |
2.2.4 信息不对称理论 |
2.3 本章小结 |
第3章 内部控制对农业会计信息质量的作用机理 |
3.1 农业会计信息披露与其内部控制的特殊性 |
3.1.1 农业企业生产经营的特殊性 |
3.1.2 农业会计信息披露的特殊性 |
3.1.3 农业企业内部控制的特殊性 |
3.2 农业企业内部控制对会计信息生成过程的作用机理分析 |
3.2.1 内部控制在整体上对农业会计信息生成过程的影响 |
3.2.2 内部控制在农业企业具体业务循环过程中对会计信息质量的作用机理 |
3.3 本章小结 |
第4章 从内部控制视角剖析“獐子岛”会计信息失真问题 |
4.1 獐子岛集团介绍 |
4.2“獐子岛”案例描述 |
4.3 从内部控制五要素看“獐子岛”会计信息失真 |
4.3.1 控制环境存在缺陷 |
4.3.2 风险评价存在缺陷 |
4.3.3 控制活动存在缺陷 |
4.3.4 信息与沟通存在的缺陷 |
4.3.5 监督存在的缺陷 |
4.4 本章小结 |
第5章 防范农业会计信息失真的内部控制对策 |
5.1 改善内部控制环境 |
5.2 建立健全内部风险评价机制 |
5.3 进一步完善内部控制活动 |
5.4 加强信息和沟通的畅通性 |
5.5 加大内部控制监督力度 |
5.6 本章小结 |
第6章 研究结论与展望 |
6.1 研究结论 |
6.2 研究的局限性与展望 |
参考文献 |
致谢 |
(9)政府监管视角下的上市公司会计信息失真问题研究(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
第一章 绪论 |
1.1 研究的背景 |
1.2 研究的意义 |
1.3 国内外研究现状 |
1.3.1 国外研究现状 |
1.3.2 国内研究现状 |
1.3.3 简要的评价 |
1.4 研究的方法与技术路线 |
1.4.1 主要的研究方法 |
1.4.2 研究的技术路线 |
第二章 相关概念界定与理论基础 |
2.1 会计信息 |
2.1.1 会计信息的概念 |
2.1.2 会计信息的特点 |
2.2 会计信息失真 |
2.2.1 会计信息失真的概念 |
2.2.2 会计信息失真的分类 |
2.2.3 会计信息失真的表现 |
2.3 上市公司会计信息监管概述 |
2.3.1 上市公司会计信息监管的概念 |
2.3.2 上市公司会计信息政府监管模式 |
2.4 会计信息监管的相关理论 |
2.4.1 政府职能论 |
2.4.2 公共利益理论 |
第三章 我国上市公司会计信息失真的现状 |
3.1 上市公司会计信息失真的主要表现 |
3.2 上市公司会计信息造假的主要手段 |
3.2.1 利用关联交易调节利润 |
3.2.2 以丰补歉,推迟确认收入 |
3.2.3 捏造收入来源,虚假交易 |
第四章 我国上市公司会计信息失真危害及成因分析 |
4.1 上市公司会计信息失真的危害 |
4.1.1 损害投资者的利益 |
4.1.2 违规违法,诱发经济犯罪 |
4.1.3 扰乱经济秩序,影响社会安定 |
4.1.4 削弱证券市场的资源调配功能 |
4.2 上市公司会计信息失真的成因分析 |
4.2.1 利益驱动 |
4.2.2 造假成本低 |
4.2.3 上市公司治理结构的缺陷 |
4.2.4 监管机制的不完善 |
4.2.5 会计政策的局限性 |
第五章 会计信息失真问题的监管对策 |
5.1 加强法律法规的完善与建设 |
5.2 加大对会计信息失真的处罚力度 |
5.3 提高政府监管部门的监管能力 |
5.4 引导上市公司完善内部治理结构 |
5.5 提高会计从业人员法律意识及职业素养 |
5.6 规范会计信息披露制度 |
5.7 发挥政府监管与行业监管作用,形成监管合力 |
第六章 结论与展望 |
6.1 主要结论 |
6.2 不足与展望 |
参考文献 |
致谢 |
(10)公司治理结构对上市公司会计信息失真的影响研究(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
第1章 绪论 |
1.1 研究背景、目的及意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究目的与意义 |
1.2 国内外研究现状 |
1.2.1 国外研究现状 |
1.2.2 国内研究现状 |
1.2.3 国内外研究评述 |
1.3 研究内容与方法 |
1.3.1 研究内容 |
1.3.2 研究方法 |
1.4 论文创新之处 |
第2章 会计信息失真和公司治理的理论研究 |
2.1 会计信息失真理论研究 |
2.1.1 会计信息的内涵 |
2.1.2 会计信息的质量要求 |
2.1.3 会计信息失真的界定及分类 |
2.1.4 会计信息失真的理论基础 |
2.2 公司治理理论研究 |
2.2.1 公司治理的内涵 |
2.2.2 公司治理典型模式 |
2.3 本章小结 |
第3章 我国上市公司会计信息失真和公司治理现状分析 |
3.1 我国上市公司会计信息失真的现状 |
3.1.1 中国证监会行政处罚统计分析 |
3.1.2 会计信息造假手段分析 |
3.2 中国公司治理评价指数分析 |
3.3 我国公司治理现状对会计信息质量的影响 |
3.3.1 股权结构特征对会计信息质量的影响 |
3.3.2 董事会特征对会计信息质量的影响 |
3.3.3 监事会特征对会计信息质量的影响 |
3.3.4 经理层特征对会计信息质量的影响 |
3.3.5 外部审计特征对会计信息质量的影响 |
3.3.6 利益相关者对会计信息质量的影响 |
3.3.7 法律、法规对会计信息质量的影响 |
3.3.8 控制权市场对会计信息质量的影响 |
3.3.9 经理人市场对会计信息质量的影响 |
3.3.10 产品市场对会计信息质量的影响 |
3.4 本章小结 |
第4章 会计信息失真识别研究设计 |
4.1 研究样本的选取 |
4.1.1 失真样本的选取 |
4.1.2 配对样本的选取 |
4.1.3 失真样本的描述分析 |
4.2 公司治理特征变量的选取和处理 |
4.3 本章小结 |
第5章 会计信息失真识别实证研究 |
5.1 识别会计信息失真的逻辑回归实证分析研究 |
5.1.1 逻辑回归模型假设 |
5.1.2 判别分割点 |
5.1.3 公司治理结构特征的逻辑回归分析 |
5.1.4 逻辑回归识别模型的建立 |
5.1.5 逻辑回归模型的拟合优度检验 |
5.1.6 逻辑回归模型的识别能力检验 |
5.2 识别会计信息失真的多元判别实证分析研究 |
5.2.1 判别分析模型假设 |
5.2.2 逐步判别分析 |
5.2.3 判别分析模型的建立 |
5.2.4 判别分析模型的意义和说明 |
5.2.5 判别分析模型的拟合优度检验 |
5.2.6 判别分析模型的识别能力检验 |
5.3 逻辑回归模型和多元判别模型的研究比较 |
5.4 本章小结 |
第6章 治理会计信息失真的对策建议 |
6.1 大力发展机构投资者 |
6.2 加强董事会下的专业委员会建设及合理增加高管人数 |
6.3 重视提高监事独立性 |
6.4 加强对发生会计事务所变更情况的监管 |
6.5 加强上市公司的投资者关系管理 |
6.6 本章小结 |
结论 |
参考文献 |
致谢 |
附录 |
四、试论制度缺陷与会计信息失真(论文参考文献)
- [1]会计研究核心热点主题评述及贡献分析:1980-2019[J]. 陈晓芳,蒋武,夏文蕾,陈昕. 会计研究, 2021(04)
- [2]内部环境缺陷对会计信息失真的影响研究 ——以雅百特公司为例[D]. 范凯. 中国矿业大学, 2020(01)
- [3]涉及业绩承诺的年报审计风险与应对 ——以久其软件并购上海移通为例[D]. 陈力. 武汉纺织大学, 2020(01)
- [4]我国上市公司会计信息失真的原因与对策 ——基于雅百特公司的案例研究[D]. 张婷婷. 华东师范大学, 2019(02)
- [5]会计重要性原则及其应用问题研究[D]. 孙蕊. 中南财经政法大学, 2019(02)
- [6]体外孵化项目合法会计信息失真研究 ——基于爱尔眼科的案例分析[D]. 傅瑜佳. 中南财经政法大学, 2019(09)
- [7]会计师事务所复核对审计质量的作用机理研究[D]. 陈敏. 中南财经政法大学, 2018(04)
- [8]基于内部控制视角的农业会计信息失真治理研究[D]. 徐甜. 山东财经大学, 2016(08)
- [9]政府监管视角下的上市公司会计信息失真问题研究[D]. 黄煜. 华中师范大学, 2016(02)
- [10]公司治理结构对上市公司会计信息失真的影响研究[D]. 陶飞. 哈尔滨工程大学, 2013(05)
标签:会计论文; 会计信息质量论文; 企业内部控制评价指引论文; 审计质量论文; 会计与审计论文;